Ulga termomodernizacyjna

Zakres odliczeń określa wykaz w rozporządzeniu (materiały do ociepleń, stolarka, instalacje grzewcze/c.w.u., rekuperacja, audyt/analizy, itp.). Od 2025 r. ulgą objęto także zakup i montaż magazynów energii elektrycznej oraz magazynów ciepła. Jednocześnie wygaszono możliwość obejmowania ulgą niektórych źródeł na paliwa kopalne (olej/gaz) w oparciu o zaktualizowane przepisy. Zawsze trzymaj się aktualnej wersji wykazu publikowanej w Dz.U. i na stronach rządowych.

Tak, jeżeli służą jednorodzinnemu budynkowi mieszkalnemu. Przykład Ministerstwa Finansów - PV na garażu/budynku gospodarczym jest akceptowalne, jeśli zasila dom, dla którego rozliczasz ulgę.

Ulga działa przy wszystkich formach PIT: skala podatkowa (PIT-36/PIT-37), podatek liniowy 19% (PIT-36L) oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28). Zawsze dołączasz PIT/O. Jeśli w danym roku masz za mało dochodu/przychodu, niewykorzystaną część przenosisz na kolejne lata, maksymalnie przez 6 lat (licząc od końca roku pierwszego wydatku).

Jeśli jesteś podatnikiem, który nie odlicza VAT, do ulgi przyjmujesz kwotę brutto z faktur. Jeżeli VAT odliczasz, do ulgi wchodzi kwota netto. Dotacje pomniejszają podstawę ulgi: odliczasz tylko część niepokrytą dotacją. Gdy dotacja wpłynie po złożeniu zeznania, dokonujesz odpowiedniej korekty/doliczenia w roku otrzymania środków (instrukcję podaje MF/KAS).

Maksymalnie 53 000 zł na podatnika - łącznie na wszystkie przedsięwzięcia i wszystkie posiadane przez niego budynki. U małżonków limit liczy się oddzielnie; jeśli oboje są współwłaścicielami i ponoszą wydatki, łącznie mogą odliczyć nawet 106 000 zł. Podział odliczenia między małżonków może być dowolny, ale łączna kwota nie może przekroczyć faktycznie poniesionych wydatków i limitów na osobę.

Musisz mieć faktury VAT wystawione przez czynnego podatnika VAT (niekorzystającego ze zwolnienia). Dopuszczalne są też faktury z VAT od wartości dodanej od podmiotu z UE. Faktury i dokumenty muszą odpowiadać wydatkom z urzędowego wykazu materiałów, urządzeń i usług (załącznik do rozporządzenia MIiR).

Przedsięwzięcie trzeba zakończyć w 3 lata, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Niezakończenie w terminie oznacza obowiązek doliczenia wcześniej odliczonej kwoty do dochodu/przychodu w zeznaniu za rok, w którym minął 3-letni termin.

Poza katalogiem są m.in. klimatyzatory z funkcją grzania (air-to-air) — MF wprost wskazuje, że nie są wydatkiem termomodernizacyjnym w rozumieniu ulgi. Problemy powodują też: faktury od podmiotów zwolnionych z VAT, wydatki poza wykazem, niedochowanie 3-letniego terminu, a także brak należytej dokumentacji odbiorów/protokołów.

Z ulgi korzysta właściciel lub współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego (także bliźniak/szeregowiec). To warunek podstawowy - prawo do odliczenia jest przypisane do właściciela i budynku, a definicja domu jednorodzinnego wynika z Prawa budowlanego. Jeśli inwestycja jest w budynku gospodarczym lub garażu, odliczenie jest możliwe o ile instalacja służy temu domowi (np. PV na garażu zasilająca dom).

‍